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财会分录全功略(五)

2006-09-08 11:53   

十一、固定资产

1、取得

价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=

价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等

A、外购不需安装的    借:固定资产

贷:银行存款

B、外购需安装的      (1)借:在建工程

                          贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)

(2)借:在建工程

          贷:银行存款(支付的安装费等)

(3)借:固定资产

         贷:在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

C、自行建造          (1)购买工程物资       借:工程物资(含增值税)

贷:银行存款

(2)领用工程物资       借:在建工程

                                贷:工程物资

(3)领用本企业产成品    借:在建工程

                                贷:库存商品…………………帐面成本

                                    应交税金-应交增值税(销项税)

(4)领用本企业外购原材料   借:在建工程

                               贷:原材料(等)

                                  应交税金-应交增值税(进项税额转出)

(5)工程物资转做企业存货    借:原材料

                                 应交税金-应交增值税(进项税)

                                     贷:工程物资

(6)联合试车发生费用        借:待摊费用……………………一年内摊销

                                  贷:银行存款………………支付的费用

                                      原材料…………使用本企业外购材料

                                      应交税金-应交增值税(进项税)

                                      应付工资……………应支付的工资

(8)辅助生产车间提供的劳务   借:在建工程

                                 贷:生产成本-辅助生产成本
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