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06年CPA考试审计辅导内部讲义(十二)

2006-09-12 16:53   

第十章销售与收款循环审计

    本章年均考分为16.5分,且多年来一直高居各章之冠(2005年排在各章分值的第1位)。近三年来连续考出了20分、18分、19分超高状态,这是注册会计师考试内容越来越实务化的驱使和体现;本章每年平均考核3-4个客观题、1个简答题,涉及2个综合题;从所考核的内容上看,具有较强的实务操作性,较多地涉及到会计知识。总体而言,本章分值高,难度高,堪称审计考试的关键章。

 

年份

单选

多选

判断

简答

综合

合计

2005

3

2.5

2

2.0

 

 

1

1.0

2

13.5

8

19.0

2004

3

3.0

 

 

1

1.5

1

1.0

2

12.5

7

18.0

2003

4

3.5

 

 

1

1.5

 

 

2

15.0

7

20.0

2002

1

1.0

1

1.5

1

1.5

1

5.0

 

 

4

9.0

具体来说,本章考试内容包括:内部控制,认定与程序、分析性复核、收入确认、销售退回、应收账款账龄、应收账款函证、应收账款重分类调整、坏账准备与坏账损失。

内部控制

  1.(简04)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量,销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

【要求】请指出上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。

【答案】(2004年)

    丁职员同时登记与销售业务有关的明细账与总账,不相容职务未能分离。

  2.(综03)注册会计师在了解X公司销售与收款循环内部控制后,准备对X公司销售业务的内部控制进行测试,以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。
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