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06年CPA考试审计辅导内部讲义(十八)

2006-09-12 17:02   
应收账款重分类

  1.(综05)Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备,计提比例为应收账款(包括应收账款和其他应收款)余额的5%。为更合理地核算坏账,Y公司董事会决定自2004年度起改按账龄分析法计提坏账准备,根据债务单位的财务状况、现金流量等情况确定对应收账款计提坏账准备的比例分别为:账龄1年(含1年,以下类推)以内的按其余额的6%计提;账龄1-2年的,按其余额的30%计提;账龄2-3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。Y公司2004 年度未审会计报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备,应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为160万元和52万元,应收账款和其他应收款的账面余额分别为3200万元和1040万元,其明细余额组成分别为:

客户名称

账龄

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

应收账款──a公司

20150000

 

 

 

应收账款──b公司

-2000000

 

25760

78000

应收账款──c公司

600000

 

 

 

应收账款──d公司

10000000

2160240

932000

 

应收账款──e公司

 

54000

 

 

小计

28750000

2214240

957760

78000


客户名称

账龄

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

其他应收款──f公司

5250000

 

 

 

其他应收款──g公司

32000

 

324200

20000

其他应收款──h公司

600000

245800

 

28000

其他应收款──i公司

-1500000

 

 

 

小计

9782000

245800

324200

48000

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