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06年CPA考试审计辅导内部讲义(二九)

2006-09-12 17:25   

第十三章筹资与投资循环审计

  ㈡复习提示

    本章年平均考分为6.2分,分值处于中等偏上水平。在过去的四年中,所考核的题型以客观题为主。具体来说,每年平均考核3-4个客观题,涉及到1个主观题。

从考核内容来看,主要是会计核算与实务操作,较少审计理论。

 

单选

多选

判断

简答

综合

合计

 

2005年

3

3.0

 

 

 

 

1

0.5

 

 

4

3.5

2004年

 

 

 

 

1

1.5

2

1.5

1

5.5

4

8.5

2003年

1

1.0

1

0.3

5

7.5

 

 

 

 

7

8.8

2002年

1

1.0

1

1.5

1

1.5

 

 

 

 

3

4.0

内部控制

  1.(单)A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试。下列程序中不属于控制测试程序的是()。
    A. 索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
    B. 观察借款业务的职责分工,并将职责分工有关情况记录于审计工作底稿中
    C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适当的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
    D. 抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规

【答案】C(2005年,1分)

【解析】“授权批准”、“职责分工”均属于典型的内部控制内容;程序C涉及到余额、利息、费用等内容,属于实质性测试程序;核对会计处理流程的合规性并不涉及具体的交易、余额,属于控制测试。

  2.(简,局部,详见第十六章2004年简答题)X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:

    为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不妥不同部门或不同职员负责,其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
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