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注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记三

2006-09-13 11:41   
第三章  消费税
 
    本章也是考试当中的重点,其重要性仅次于增值税、所得税,与营业税重要性相当。一般占6分左右,计算题容易与增值税、关税等结合出题。
 
一、消费税的特点
    消费税是价内税,一般在生产、委托加工、进口环节一次性征税,特例:金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税
二、消费税的纳税义务人:
    关键词:境内、生产、委托加工、进口
三、税目、税率(虽然说不要求记税率,但考试时一般不给出来)
    1、烟(重点掌握!建议记忆!!)
        ①、卷烟:从量定额、从价定率复合计税,
            A、从量部分:每标准箱(50000支)150元
            B、从价部分:每标准条调拔价≥50元的(就是每标准箱调拔价≥12500元,记住它吧,就不用每回换算了),45%;<50元的,30%
            C、进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟,未经国家批准纳入计划的卷烟,从价部分一律适用45%
        ②、雪茄烟:只从价25%
        ③、烟丝:从价30%
    2、酒及酒精
        ①、粮食白酒:25%+0.5元/斤(注意:不是公斤)
        ②、薯类白酒:15%+0.5元/斤
        ③、黄酒:240元/吨
        ④、啤酒: 
            A、每吨出厂价(含包装物及押金)≥3000元(不含增值税),250元/吨
            B、每吨出厂价<3000元,220元/吨
            C、对饮食业、娱乐业自制啤酒,250元/吨
        ⑤、其它酒:10%
        ⑥、酒精:5%
        ******关于酒的征收范围的确定(掌握):
            A、外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒适用税率,无法确认原料的,从高适用粮食白酒税率征税
            B、外购两种以上酒精生产的白酒,从高适用税率
            C、外购白酒加工出售的,按外购的白酒所用原料适用税率,无法确认的按粮食白酒25%
            D、外购不同白酒勾兑的白酒,从高适用税率
            E、生产白酒的酒基无法确定的,按粮食白酒生产率25%
            F、用粮食和薯类以外的原料混合生产的白酒,按薯类白酒税率征税。
    3、化妆品:30%
    4、护肤护发品(香皂、痱子粉、爽身粉免征消费税):8%
    5、贵重首饰及珠宝玉石:一律5%,新政策!!
        出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税
    6、鞭炮、焰火:15%(体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用)
    7、汽油:含铅汽油0.28元/升,无铅汽油0.20元/升,溶剂油不在征税范围。
    8、柴油:0.10元/升
    9、汽车轮胎:10%
        不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。(直接为农业服务的,免税)。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。
    10、摩托车:10%
        最大设计时速≤50KM/H,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车免征
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