首席财务官
 
CEO CHO CFO CTO CIO CMO  
 
 您的位置世界经理人 > CFO提升 > 国内认证
 

注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记四

2006-09-13 11:43   
第四章  营业税
 
    本章考分一般占7左右,比消费税多1分,需要重点掌握的是交通运输业、建筑安装业、金融保险业的税务处理。
 
一、纳税义务人
    1、一般性规定:境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(与VAT形成互补)
    2、特殊规定
        ①、铁路运输部门的纳税人:各自的管理机构
        ②、水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运:从事运输业务并计算盈亏的单位。
具体是:A、取得运输收入,B、有银行账号,C、计算经营利润。
        ③、企业租赁或承包给他人的,以承租人或承包人为纳税人
        ④、建筑安装实行分包或转包的,分包或转包者为纳税人,但由总承包人代扣代缴
    3、扣缴义务人(需要掌握)
        ①、委托金融机构贷款的,受托金融机构为扣缴义务
        ②、建筑安装实行分包或转包的,由总承包人代扣代缴
        ③、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的,代理人为扣缴义务人;没代理人的,以受让者或者购买者为扣缴义务人
        ④、单位或者个人进行演出,由他人售票的,以售票者为扣缴义务人
        ⑤、分保险业务,以初保人为扣缴义务人
        ⑥、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等,受让者扣缴
二、税目
    1、交通运输业:包括水、陆、空、管、搬运5类。******打捞视同水运征营业税
    2、建筑业:包括建筑,安装,修缮,装饰等各种工程作业。自建、出租、投资入股的,不是建筑业的征税范围。直接用于销售,或自建后再销售的,要征营业税。
    3、金融保险业:包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。
    4、邮电通信业:邮政业务(包括邮政储蓄),电信业务。
    5、文化体育业。
    6、娱乐业。
    7、服务业
         ①、包括代理业(e.g.受托代销)、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。
         ②、福利彩票(NEW!!)
              A、福彩机构发售收入,不交营业税
              B、其它单位代销手续费收入,要交税(不许百姓点灯?)
         ③、社保基金管理活动取得的收入,交税
    8、转让无形资产:包括转让土地使用权、商标、专利、技术、著作权、商誉等的所有权或作用权。
        以无形资产投资入股的不征收营业税,但在投资期内转让股权的,要征税。
    9、销售不动产:投资入股的,不征营业税。
        单位将不动产无偿赠与他人的,视同销售,征收营业税(两道:建筑业、销售不动产);对个人无偿赠送不动产,不征营业税。
三、税率(主要分三档)
    1、3%:交通运输、建筑、邮电、文体
    2、5%:服务业、销售不动产、转让无形资产
    3、金融保险业:说道稍多,1997.01.01-2000.12.31:8%,自2001年1月1日起,每年下调一个百分点,直到5%。2001年7%、2002年6%,2003年已调到5%
        2001年10月1日起,农村信用社为5%(做计算题时,日期要看清了)
    4、娱乐业:5~20%,只有音乐茶座是5%,其它可列举出来的全部为20%。
四、计税依据:(包括全部价款和价外费用)
    1、运输业:以全程运费减去付给其它承运企业(境内和境外的)的运费后为营业额。(像不像权责发生制?)
[1] [2] [3] [4] [5] 下一页
关键词:            

  评论 文章“注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记四”

1、凡本网注明“世界经理人”或者“首席财务官”的作品,未经本网授权不得转载,经本网授权的媒体、网站,在使用时须注明稿件来源:“世界经理人”或者“首席财务官”,违反者本网将依法追究责任。
2、凡注明“来源:xxx(非本站)”作品,不代表本网观点,文章版权属于原始出处单位及原作者所有,本网不承担此稿侵权责任。
3、欢迎各类型媒体积极与本站联络,互相签订转载协议。
4、如著作人对本网刊载内容、版权有异议,请于知道该作品发表之日起30日内联系本网,否则视为自动放弃相关权利。
5、联系我们:contact@icxo.com;投稿邮箱:article@icxo.com,欢迎赐稿。
相关阅读
 注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记三
 注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记二
 注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记一
 06年CPA考试审计辅导内部讲义(三)
 06年CPA考试审计辅导内部讲义(三十)
 06年CPA考试审计辅导内部讲义(二九)