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注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记八

2006-09-13 13:12   
 11、固定资产转让费用,允许扣除。
    12、资产盘亏、毁损净损失
        ①、净损失由其提供清查盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除。(注意:保险公司的赔款,在这里不加也不减)
        ②、除国家规定允许从事信贷业务的企业外,其他企业直接贷出去的款项,由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回的款项,其它损失不得在所得税前扣除(经营资格限制);委托有经营资格企业(金融)借出的款项的损失,可在税前扣除。
        ③、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项VAT,应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
    13、汇兑损益,计入当期所得或在当期扣除。
    14、支付给总机构的管理费
        ①、纳税人按照规定支付给总机构的,与本企业生产经营有关的管理费,需要提供总机构出具的管理费汇集、范围、定额、分配依据等证明文件,经主管税务机关审查批准后,准予扣除,总机构节余的管理费用可结转下一年度使用,但须相应核减下年度的提取比例。增幅不得超过销售收入总额或利润总额的增长幅度,两者比较取低者。
        ②、提取比例不超过总收入的2%(区别外企:提供证明,附CPA报告,全扣)
(总收入包括主、其它、外、投、汇,与广告费、业务业务招待费的计提基数不同。)
        ③、总机构管理费不包括技术开发费;
    15、会员费:加入工商业联合会交纳的会员费,准予扣除。
    16、按规定交纳的残疾人的就业保证金,可税前扣除
    17、住房公积金
    ******6-17重要性稍低。
    18、新产品、新技术、新工艺(要求重点掌握)——三新费用(R&D:做过统计局科技活动报表的朋友,不陌生吧)
        研究费用不受比例限制,计入管理费用扣除(注意研究人员的工资,研究设备的折旧没有比例。)
    ①、国有、集体的工业企业,及其控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费,比上年实际发生额增长≥10%,其当年实际发生的费用,据实列支,并加扣50%。增长<10%的,不得抵扣(仅限盈利企业)
    ②、亏损企业,只能据实列支,就不再加扣了。
   ③、盈利数小于加计扣除数的,减至零为限,并且不得结转下年
  ④、以前亏损的,先补亏,后加扣
  ⑤、国家拔款部分,不得税前扣除,也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数
    ******所得税计算顺序:先捐赠、后补亏、再加计50%
    19、资助科技开发费用
        社会力量(不包括涉外企业)资助非关联的科研机构和高等院校发生的研究开发经费,经税务机关审核,资助支出可全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。(仅限盈利企业,非盈利企业自己都保不住了,还资助谁啊)
        企业向所属的科研机构和高校资助的,不实行抵扣应纳税所得额的办法,不得从应纳税所得额中扣除
    20、技术改造国产设备投资(重点掌握一下,这实际上属于一种税收优惠)
        对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。(以后各年都是与购置设备年度的前一年比,是定比而不是环比)
****注意:这里的投资指的是财政拨款以外的各种资金投资,属财政拨款的一般不得从应税所得中扣除。
        Eg.2000年以100万购置符合条件的设备,2000年所得税应缴80万,1999年所得税实缴50万。
        思路:1st.2000年比1999年所得税新增30万(80万-50万)
        2nd.投资款的40%→100×40%=40万可从1st.中抵免,因为30万<40万,所以最多抵免30万
        3rd.则2000年所得税只缴50万(80万-30万)
        又,2001年应缴所得税50万,与1999年50万相比,没有增加;
        1st.2002年应缴所得税70万,与1999年50万相比(定比),增加20万,2000年未抵免完的10万设备款继续抵免,
        2nd.所以从70万中可以抵免10万(20万增加数-10万未抵完),2002年实缴60万所得税。
        期限:连续的5年。在5年内出租、转让的,要补回设备款已抵减的所得税。
    21、广告费与业务宣传费(掌握:单、多、计算、综合的出题点)
        ①、粮食类白酒广告费不得在税前扣除;
        ②、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
          说明:销售(营业)收入=主营业务+其他业务收入;也不包括投资收益、补贴收入和视同销售的收入,和业务费的计算基数基本一致。
          其无限期的结转是由广告费受益期长的性质所决定的。
        ③、自2001.01.01,制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城、等特殊行业,比例为8%,超过部分向后结转
        ******如果给出企业类型,也就指明了广告列支比例。
        ④、对软件开发、集成电路制造等高新技术企业、网站、风险投资企业,广告费用可以在自成立之日起5年内扣实扣除,再以后按8%比例扣除
        ⑤、广告费支出;必须符合的3个条件:(不符合条件的是业务宣传费)
            A、广告要通过专门从事广告制作的公司来制作;
            B、已实际支付的费用,并已取得相应的发票
            C、通过一定的媒体传播
        ⑥、业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)在不超过销售(营业)收入5‰范围内,可据实扣除。不得向以后纳税年度递延
    22、差旅费、会议费、董事会费等
    23、佣金:符合3个条件,可计入销售费用
    ①、合法、真实的凭证
    ②、支付的对象必须是独立的,有权从事中介服务的纳税人或个人;
    ③、支付给个人的佣金,除另有规定者外,不超过服务金额的5%。(企业:无限制)
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