首席财务官
 
CEO CHO CFO CTO CIO CMO  
 
 您的位置世界经理人 > CFO提升 > 国内认证
 

2005年CPA全国统一考试《会计》参考答案

2006-09-14 11:01   

三、营业利润(亏损以“-”号填列) 6224
加:投资收益(损失以“-”号填列) 140
营业外收入 821
减:营业外支出 940
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 6245
减:所得税 2400
五、净利润(净亏损以“-”号填列) 3845


其中:
主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
主营业务税金及附加=1100+80=1180;
其他业务利润=100+336-266+50=220;
营业费用=2400+250=2650;
管理费用=6600+400+800=7800;
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
投资收益=130+10=140;
营业外收入=860-89+50=821;
营业外支出=680+200+50+10=940;
本题采用应付税款法核算,且题目中已给条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元,所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
2.【答案及详解】
(1)编制甲公司2002年至2004年对乙公司股权投资和长期债权投资相关的会计分录
甲公司与乙公司投资的会计处理
甲公司投资不具有重大影响,故采用成本法核算股权投资。
(1)2002年度的会计处理
①借:长期股权投资—乙公司        4800
贷:银行存款         4800
②2002年3月10日,乙公司分派现金股利,收到股利时
借:银行存款           150
贷:长期股权投资—乙公司          150
③2002年4月1日购入乙公司可转换债券
借:长期债权投资—可转换公司债券(债券面值)           6000
长期债权投资—可转换公司债券(债券溢价)          144
贷:银行存款           6144
?④2002年6月30日计提债券利息
借:长期债权投资—可转换公司债券(应计利息)          60(6000×4%×3/12)
贷:投资收益        48
长期债权投资—可转换公司债券(债券溢价)       12(144/3×3/12)
(注:从道理上说应该通过“应收利息”科目核算(下同),但按教材规定,应通过“长期债权投资—可转换公司债券(应计利息)”科目核算。
⑤2002年12月31日计提可转换公司债券利息
借:长期债权投资—可转换公司债券(应计利息)   120
贷:投资收益     96
长期债权投资—可转换公司债券(债券溢价)   24
2003年度
①2003年3月1日
应收股利累积数=150+360=510万元,应得净利润累积数=4800×10%=480万元,累计应冲减投资成本为30万元,由于前期已累积冲减投资成本150万元,所以本期应恢复投资成本120万元。
或:应冲减投资成本的金额=(150+360)-4800×10%-150=-120(万元)
会计分录:
借:银行存款 360
长期股权投资—乙公司 120
贷:投资收益 480
②4月2日收到乙公司派发的债券利息
借:银行存款  240
贷:长期债权投资—可转换公司债券(应计利息)    180
投资收益   48
长期债权投资—可转换公司债券(债券溢价) 12
③2003年6月20日
借:预付账款 32400
贷:银行存款 32400
④6月30日计提债券利息
借:长期债权投资—可转换公司债券(应计利息)60
贷:投资收益 48
长期债权投资—可转换公司债券(债券溢价)  12
⑤2003年7月1日
追溯调整若发生在中期需要分成两步,一是追溯变更政策当年年初数,二是重述从年初至变更中期数。
第一步:追溯
“投资成本”余额=36900×10%-150=3540(万元)
“股权投资差额”余额=(4800-36900×10%)/10×9= 999(万元)
“损益调整”余额=4800×10%=480(万元)
成本法改为权益法的累积影响数=-1110/10+4800×10%= 369(万元)
借:长期股权投资—乙公司(投资成本) 3540
长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 999
长期股权投资—乙公司(损益调整) 480
贷:长期股权投资—乙公司 4650
利润分配—未分配利润 369
第二步:重述
重述2003年3月1日分利,冲减成本法表现权益法
借:投资收益 480
贷:长期股权投资—乙公司 120
长期股权投资—乙公司(损益调整) 360
确认2003年1~6月权益法业务
借:长期股权投资—乙公司(损益调整) 300(3000×10%)
贷:投资收益 244.5
长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 55.5(1110/10×6/12)
?追加投资:
借:长期股权投资—乙公司(投资成本) 32400
贷:预付账款 32400
追加投资部分持股比例=8100/18000=45%
追加投资时产生的股权投资差额=32400-(36900-150÷10%+4800-360÷10%+3000)×45%=14580(万元)
借:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 14580
贷:长期股权投资—乙公司(投资成本) 14580
⑥2003年12月31日
借:长期债权投资—可转换公司债券(应计利息) 120(6000×4%×6/12)
贷:长期债权投资—可转换公司债券(溢价) 24(144÷3×6/12)
投资收益 96
借:长期股权投资—乙公司(损益调整) 2310(4200×55%)
贷:投资收益 2310
摊销股权投资差额=1110÷10÷2+14580÷10÷2=784.5万元
借:投资收益 784.5
贷:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 784.5
2004年度
①2004年3月20日作备查记录
②2004年4月2日
借:银行存款 240
贷:长期债权投资—可转换公司债券(应计利息) 180
投资收益 48
上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页
关键词:            

  评论 文章“2005年CPA全国统一考试《会计》参考答案 ”

1、凡本网注明“世界经理人”或者“首席财务官”的作品,未经本网授权不得转载,经本网授权的媒体、网站,在使用时须注明稿件来源:“世界经理人”或者“首席财务官”,违反者本网将依法追究责任。
2、凡注明“来源:xxx(非本站)”作品,不代表本网观点,文章版权属于原始出处单位及原作者所有,本网不承担此稿侵权责任。
3、欢迎各类型媒体积极与本站联络,互相签订转载协议。
4、如著作人对本网刊载内容、版权有异议,请于知道该作品发表之日起30日内联系本网,否则视为自动放弃相关权利。
5、联系我们:contact@icxo.com;投稿邮箱:article@icxo.com,欢迎赐稿。
相关阅读
 CPA经济法相关网站下载网站
 三大原因导致三类基础人才过剩
 CPA税法相关网站下载网站
 CPA财务成本管理下载网站
 CPA会计下载网站
 CPA审计下载网站