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2005年CPA全国统一考试《税法》参考答案

2006-09-14 11:22   
3.【答案】ABD
  【解析】对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,是用不同酒基为原料生产的酒,一律按粮食白酒的税率征税,C选项错误。
4.【答案】AC
  【解析】根据消费税法的规定,委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的,由委托方补交消费税,对受托方不再重复补税,但要按《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
5.【答案】ACD
  【解析】根据营业税法的规定,人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税,但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应该征收营业税;对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税,这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务(见教材第六节减免税优惠第32条)。
6.【答案】ACD
  【解析】对纳税人违反三税规定,被处以补税和罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,所以D是错误的。
7.【答案】ACD
  【解析】根据资源税法的规定,我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人,包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税,B选项不正确;根据税法规定,外商投资企业也是资源税的纳税人,D选项正确。
8.【答案】ACD
  【解析】根据土地增值税优惠政策的规定,个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,居住满5年或5年以上的,免征土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;居住未满3年的,按规定计征土地增值税,故ACD选项正确。
9.【答案】ABC
  【解析】ABC选项均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围,符合题目要求;而D选项也是免税项目,但属于《城镇土地使用税暂行条例》或其他法规中规定的、在全国范围内统一实行的免税项目,不符合题目要求。
10.【答案】AC
   【解析】根据房产税法的规定,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税,B选项条件表述不全面,故不正确;对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上,在大修期间可免征房产税,D选项表述为“停用三个月以上”不正确。
11.【答案】BCD
   【解析】印花税特点之一就是纳税人自行完税,即纳税人在发生纳税义务时,自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法,这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。
12.【答案】ABC
   【解析】契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税,这是2005年教材的新增内容。
13.【答案】ABCD
   【解析】个人所得税针对不同税目规定有超额累进税率和比例税率。其中适用五级超额累进税率的应税项目有:个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照对个体工商户的生产经营所得征税,也适用五级超额累进税率。
14.【答案】ABCD
   【解析】根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。除BCD选项以外,还有三项是:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
15.【答案】CD
   【解析】当事人不服税务机关的征税行为,必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议,对行政复议决定仍不服的,还可以向法院提起行政讼诉,此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项:(1)征收税款,(2)加收滞纳金,(3)扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。本题中C、D选项均属于征税行为。

三、判断题
1.【答案】×
  【解析】根据我国税收立法权划分的层次,省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权,而不能层层下放。
2.【答案】×
  【解析】根据增值税法的有关规定,注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人。
3.【答案】√
  【解析】根据增值税法的有关规定,自2004年7月1日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
4.【答案】×
  【解析】根据消费税法的规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。不包括私营企业。
5.【答案】×
  【解析】根据营业税法的规定,单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税;个人将不动产无偿赠与他人的行为,不征收营业税。
6.【答案】×
  【解析】根据城建税的规定,有些纳税人虽然缴纳“三税”,但是其不属于城建税的纳税人,如外商投资企业和外国企业等情况。
7.【答案】√
  【解析】我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。
8.【答案】×
  【解析】根据房产税的规定,对房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
9.【答案】×
  【解析】根据车船使用税法的规定,对车辆净吨位尾数在半吨以下者,按半吨算;超过半吨者按1吨算;对船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1吨计算,本题发生了张冠李戴的错误。
10.【答案】√
   【解析】根据契税关于企业改制重组中的税收优惠规定,企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税,本题表述完全符合税法规定。
11.【答案】√
   【解析】出口退回的增值税额,属于价外税,不影响损益,所以不缴企业所得税;但出口退回的消费税税额,属于价内税,按退税数额应冲减“主营业务税金及附加”账户,影响了损益,增加了企业的会计利润,因此要交纳企业所得税。
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