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2005年注册会计师全国统一考试《审计》试题

2006-09-14 11:23   
五、综合题(本题型共2题,其中第1题20分,第2题25分,本题共45分。答案中的金额用人民币元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入)
1.Y公司系公司发行A股的上市公司,2005年3月20日,北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署,于同日报送证券交易所。2005年4月30日,Y公司召开2004年度股东大会,审议通过了2004年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税,所得税税率为33%,每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
其他相关资料如下:
资料一:
(1)Y公司未经审计的2004年12月31日资产负债表项目余额如下(金额单位:人民币元):
项目
年末数
项目
年末数
货币资金
19264000
短期借款
1730000
短期投资
 
应付票据
15000000
应收票据
 
应付账款
20200000
应收股利
 
预收账款
4690000
应收利息
 
应付工资
207500
应收账款
30400000
应付福利费
 
其他应收款
9880000
应付股利
 
预付账款
4173000
应交税金
5912000
应收补贴款
 
其他应交款
16000
存货
27956000
其他应付款
975000
待摊费用
1565000
预提费用
 
一年内到期的长期债权投资
 
预计负债
 
其他流动资产
 
一年内到期的长期负债
 
长期股权投资
3000000
其他流动负债
 
长期债权投资
 
长期借款
4768000
固定资产原价
48772000
应付债券
 
减:累计折旧
11740000
长期应付款
 
减:固定资产减值准备
5000000
专项应付款
 
工程物资
 
其他长期负债
 
在建工程
 
递延税款贷项
 
固定资产清理
 
股本
50000000
无形资产
1012500
资本公积
9618000
长期待摊费用
 
盈余公积
666000
其他长期资产
 
其中:法定公益金
222000
递延税款借项
 
未分配利润
15500000
 
 
其中:拟分配现金股利
 
合计
129282500
合计
129282500

(2)Y公司未经审计的2004年度利润及利润分配表项目发生额如下(金额单位:人民币元):
项目
本年累计数
一、主营业务收入
60000000
减:主营业务成本
41000000
主营业务税金及附加
200000
二、主营业务利润
18800000
加:其他业务利润
 
减:营业费用
1750000
管理费用
3914000
财务费用
3024716.42
三、营业利润
10111283.58
加:投资收益
1664000
补贴收入
 
营业外收入
 
减:营业外支出
32000
四、利润总额
11743283.58
减:所得税
3743283.58
五、净利润
8000000
加:年初未分配利润
7500000
其他转入
 
六、可供分配的利润
15500000
减:提取法定盈余公积
 
提取法定公益金
 
七、可供投资者分配的利润
15500000
减:应付优先股股利
 
提取任意盈余公积
 
应付普通股股利转
 
作股本的普通股股利
 
八、未分配利润
15500000

资料二:在应付票据项目的审计中,为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实,会计处理是否正确,A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务,检查相关的合同、发票、货物验收单等资料,并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示,应付票据项目2004年12月31日的余额为15000000元,由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求,A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
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