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CPA税法必备知识点

2007-04-18 11:57   

50、 进口环节缴纳的关税、消费税计入进口货物的成本,不作为销售税金处理。
51、 计算广告费和业务招待费以申报表第一行的收入为基数,如果有销售固定资产的,要按净收入作为基数。销售固定资产应这样计算净收入:净收入=售价-净值-销项税(按简易方法计算);本应再减城建教育。其中净收入作为限额计算依据,且并入计税收入
52、 老师解析:投资人的费用扣除标准是单独扣除的,不是和员工的计税工资合并扣除。在计算企业所得税的时候,投资人也是属于计税人员的,本题中计算企业所得税的时候,计税人员是31人,本题中计税工资额大于实际发放的工资额,计算企业所得税的时候按实际发放的工资扣除。计算企业所得税不存在扣除费用扣除标准。费用扣除标准是计算个人所得税的时候的扣除项目。(即企业所得税按计税工资与员工合并计算比较,个人所得税按生计费800元单项计算比较)
53、 纳税人既有应税项目,又有免税项目或非应税项目,如果所购原材料的进项税金无法准确划分的,应按下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=本期进项税额×
54、 下列货物销售行为的征收率为4%。
(一)寄售商店代销寄售物品;
(二)典当业销售死当物品;
(三)经有权机关批准的免税商店零售免税货物。
55、 即征即退、先征后返除了国务院、财政部、国家税务总局指定的政策以外,其他的就有补所得税的问题。出口退税不计缴所得税。
56、 增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的,无论发生升水或贴水,均可按照标准仓单持有凭证所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。(新增)
57、 对外投资、分配给股东、对外捐赠可以开具专用发票。
58、 2006年4月1日以后,消费税政策进行了调整,新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目,汽油柴油税目单分了成品油,补充了石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等等。取消了护肤护发品税目。
59、 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(增值税用平均价格作为计税依据)。
60、 用于碰撞试验的小轿车不需要缴纳消费税,因为碰撞试验后的小轿车毁损无使用价值。但为取得参数而用于测试的小轿车则视同销售应计算消费税,因为使用后其价值和使用价值还存在。
61、 委托方收回加工产品以后直接对外销售的,按实际销售收入补缴消费税,如果是用于连续生产的,应该按照委托加工组成计税价格计算应补缴的消费税。
62、 消费税的纳税地点是纳税人核算地,增值税是机构所在地。
纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税,但不能自行直接抵减应纳税款。
63、 凡所提供的劳务发生在我国境内的,以劳务发生地为原则应在我国境内缴纳营业税。
1、所提供的劳务发生在境内;2、在境内载运旅客或货物出境;3、在境内组织旅客出境旅游;
4、转让的无形资产在境内使用;5、所销售的不动产在境内;
6、在境内提供保险劳务。保险的标的物在中国境内,都应在我国依法缴纳营业税。
64、 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位,为从事运输业务并计算盈亏的单位,是营业税纳税人。
65、 单位或者个人进行演出,由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人,演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。
66、 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租取得的收入按交通运输业征收营业税。(注意区别于干租、光租)对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入,按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
67、 自2005年6月1日起,对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。
68、 管道煤气集资费(初装费)业务,是用于管道煤气工程建设和技术改造,在报装环节一次性向用户收取的费用,征收营业税(按建筑业征)。如果在销售环节再收取,应征增值税。
69、 外汇转贷业务,是指金融企业直接向境外借入外汇资金,然后再贷给国内企业或其他单位、个人。计税依据为贷款利息减去借款利息后的余额差额征税。一般贷款业务,是以贷款利息全额征税。
70、 高等院校学历性教育的收费免营业税,高等院校进行技能性培训按文化体育业缴税。事务所对社会举办的经营性培训应按5%缴纳营业税。
71、 对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入,依照税法的规定征收营业税。
72、 企业对外承包取得的承包费、租赁费,按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的,属于企业内部分配行为,不征收营业税:
(1)承包方以出包方名义对外经营,由出包方承担相关的法律责任;
(2)承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算;
(3)出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
73、 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
74、 交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
75、 转让无形资产包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
76、 单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税;对个人无偿赠送不动产的行为,不征营业税。
77、 夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅一律按20%的税率征收营业税。自2004年7月1日起,保龄球、台球减按5%的税率征收营业税。
78、 中国国际航空有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时,国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额,营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。(今年教材新增,掌握选择题)
79、 外汇转贷业务营业额包括:(1)中国银行系统从事的外汇转贷业务,上级行差额纳税,下级行全额纳税。
(2)其他银行从事的外汇转贷业务,是上级行核定利息支出,下级行差额缴税。
80、 经中国人民银行、外经贸部(现商务部)和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位,融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额,以直线法折算出本期的营业额。
81、 金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品,下同),同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税,但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
82、 办理初保业务。营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费。境内的分保业务,初保人全额缴税,分保人就不再缴。境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务,并由境内保险人代扣代缴。
83、 储金业务。其“储金业务”的营业额,为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。
84、 保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额。
85、 单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(支付的代收门票的手续费不可以减除。)
86、 福利彩票发行机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书、并直接接受福利彩票销售管理机构的监督管理的电脑福利彩票投注站。但其取得的任何形式的手续费收入,应照章征收营业税。
87、 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
88、 对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。
89、 电信单位销售的各种有价电话卡,由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入,不能直接在销售发票上注明折扣折让额,以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
90、 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。
91、 通信线路工程和输送管道工程所使用的列举的设备,可以从营业额中扣除。
92、 电信单位自己销售电信物品(无线寻呼机、移动电话),并为客户提供有关的电信劳务服务的,征收营业税;对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。
93、 燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位,在销售货物或提供增值税应税劳务时,代有关部门向购买方收取的集资费〔包括管道煤气集资款(初装费)〕、手续费、代收款等,属于增值税价外收费,应征收增值税,不征收营业税。
94、 自2004年7月1日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告费促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利, 不冲减当增值税进项税额,应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。
95、 对QFII(合格境外投资者)委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入,免征营业税。
96、 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。
97、 对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费,不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入,凡属于营业税应税范围的,一律照章征收营业税。
98、 城建税地区差别比例税率。市区7%;县城、镇5%;不在市区、县城或镇1%。
99、 自2005年1月1日起,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前,已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还,未征的不再补征。
100、 对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库。即征即退、先征后返、先征后退的增值税,除另有规定者外,其缴纳的城建税和教育费附加不予退还。
101、 对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年12月31日期间,免征城市维护建设税和教育费附加。
102、 2002年1月1日起,我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
103、 特别关税1、报复性关税。2、反倾销税与反补贴税。3、保障性关税。有权决定是否实施特别关税的是国务院关税税则委员会。
104、 运往境外修理的货物,以海关审定的正常修理费和料件费为完税价格。不包括运输费和保险费。
105、 运往境外加工的货物,以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
106、 租赁方式进口的货物,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格;承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定,估定完税价格。
107、 减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下:
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]
108、 外国政府、国际组织无偿赠送的物资,可免征关税。
109、 有下列情形之一的进口货物,海关可以酌情减免关税:
(1)在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者是损失的。(2)起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的。(3)是海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。
110、 关税的强制执行:一是征收关税滞纳金。二是强制征收。经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
111、 有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1 年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税并加计银行同期活期存款利息,逾期不予受理:
(1)因海关误征,多纳税款的。
(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的。
(3)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的。
112、 资源税的纳税义务人,是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。中外合作开采石油、天然气企业,按照现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。但是外商投资企业和外国个人仍然是资源税的纳税人。
113、 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
114、 纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体的已纳税额准予抵扣。
115、 对冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收;对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%,按规定税额标准的70%征收。
116、 城镇土地使用税属资源税类。
117、 各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内,确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准。城镇土地使用税各档最高税率和最低税率的差额为20倍。
118、 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
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