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CPA税法必备知识点

2007-04-18 11:57   

158、 所得税扣除项目应遵循的原则:1、权责发生制原则。2、配比原则。3、相关性原则4、确定性原则。5、合理性原则。
159、 当事人以法律规定的特定财产进行抵押的,应当办理抵押物登记,抵押合同自登记之日起生效.主要包括: 1.无地上定着物的土地使用权   2. 城市房地产或者乡(镇)  村企业的厂房等建筑物.  3.  林木    4.运输工具(航空器 船舶  车辆)  5.企业的设备和其他动产.
160、 企业筹建期间发生的长期借款费用,除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外,计入开办费。
161、 东北地区企业的计税工资税前扣除标准每月人均1200元。
162、 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。但下列情况除外:
① 应从提取的福利费中列支的医务室、职工浴室、幼儿园、托儿所人员;
② 已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工;
③ 已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。
以上人员的工资不计入计税工资总额,不算计税人数。
163、 工效挂钩办法:两低原则:工资薪金增长幅度低于经济效益增长幅度;职工平均工资增长幅度低于劳动生长生产率增长幅度。软件开发企业的工资可以据实扣除。
164、 允许电信企业、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司提取的职业教育经费按计税工资总额的2.5%的标准在企业所得税前扣除。
165、 保险公司给予的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额。
166、 企业资产发生永久性或实质性损害的损失,从以下三方面考虑问题:(1)损失是否真实发生(2)是否有审批手续(3)税前列支的是否为净损失
167、 因债权人原因确实无法支付的应付账款,包括超过3年以上未支付的应付账款,如果债权人已按规定确认损失并在税前扣除的,应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
168、 可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的,固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%;存货为账面价值的1%。
169、 凡具备法人资格和综合管理职能,并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。(总机构有固定收入也可以提取管理费,但必须相应核减可在所得税前扣除的管理费支出)
170、 总机构节余的管理费可结转下一年度使用,但须相应核减下年度的提取比例。
171、 资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。
172、 对从事软件开发、集成电路及其他业务的高新技术企业,互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,广告支出可据实扣除,超过5年以上的,按8%比例规定扣除。
173、 纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用:(1)有合法真实凭证;(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);(3)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。在个人所得税里佣金作为劳务报酬计算。
174、 从2003年1月1日起,保险企业开展业务支付的代理手续费,可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。
175、 房地产开发企业开发产品共用部位、共用设施设备维修费可以据实扣除,但是提取的维修基金就不得再扣除。
176、 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除。
177、 企业虚报亏损的处罚(2006年教材新补充内容)(计算题、综合题重点)
1、虚报亏损的界定。企业虚报亏损的是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定的计算出的亏损数额。
2、企业故意虚报亏损,在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
3、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为,在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。
178、 不得提折旧的固定资产:
(1)土地;
(2)房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;
(3)以经营租赁方式租入的固定资产;
(4)已提足折旧继续使用的固定资产;
(5)按照规定提取维简费的固定资产;
(6)已在成本中一次性列支而形成的固定资产;
(7)破产、关停企业的固定资产;
(8)提前报废的固定资产,不得计提折旧;
(9)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;
(10)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
179、 固定资产计算折旧的残值比例统一为原价的5%。
180、 自2004年7月1日起,东北地区(辽宁省、吉林省和黑龙江省),工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外),可在现行规定折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限。
181、 下列资产折旧或摊销年限最短为2年: ①证券公司电子类设备; ②外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。
182、 电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值,并按规定补提以前年度少提的折旧,不允许在补提年度扣除,应相应调整原所属年度的应纳税所得额,相应多缴纳税额可抵顶以后年度应缴的所得税。
183、 无形资产摊销期限不少于10年。
184、 自2004年7月1日起,东北地区(辽宁省、吉林省和黑龙江省),工业企业受让或投资的无形资产,可在现行规定摊销年限的基础上,按不高于40%的比例缩短摊销年限。
185、 符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出: ①发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;②经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上;③经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
186、 企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息、红利性质的投资收益,不包括资本公积。会计上的利润分配范围较广,可以动用资本公积进行分配,而税法上对资本公积的分配不确认股息性所得。
187、 股权投资所得不需补税的情况:(1)国家税收法规规定的定期减税、免税优惠;(2)被投资企业享受18%、27%两档照顾性税率时不需补税。(3)从国家高新技术开发区内高新技术企业分回的利润也不需要补税。
188、 (难点)被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积的(这一部分应确认为投资方股息性质的所得,按地区差补税),而低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应冲减投资成本。超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
189、 企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。
190、 企业整体资产转让和置换,当非股权支付额低于20%,补价低于25%时,不确认资产转让所得。
191、 通常情况下,被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补。但当被合并企业非股权支付额低于20%时,可以结转到合并企业弥补。可弥补的所得额取决于被合并企业净资产公允价值与合并后合并企业全部净资产公允价值的比例。另:不能从合并之日起重新计算5年补亏期。
192、 企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税;超过30万元的部分,依法缴纳所得税。
193、 福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入,包括返还奖金、发行费用、公益金,暂免企业所得税。
194、 西部大开发优惠①按15%税率征收的必须是国家鼓励类的企业;且主营业务收入占企业总收入70%以上,执行时间:2001-2010年期间。在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,上述业务收入占总收入70%以上的,可享受所得税如下优惠:内资自生产经营之日起,二免三减半。(内外资一致,外资为获利之日起)
195、 股权分置中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金的收入,暂免征流通股股东交纳的企业所得税。
196、 铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税的返税,计入“补贴收入”,但不计入当年所得。
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