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CPA税法必备知识点

2007-04-18 11:57   

197、 纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的,可按照征管法及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。(新)
198、 、应付未付款,凡债权人逾期二年未要求偿还的,应计入当年收益,计算缴纳所得税。(内资三年)
199、 企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税;企业清算时,亦不计入应纳税清算所得。
200、 商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业,对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费,应在收取时作为企业当期收入计算缴纳企业所得税。但在计算缴纳所得税时,可以从企业开始营业之日起分5年平均计入各期收入纳税。
201、 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议,委托境外企业在境外销售位于我国境内的房地产的,应按境外企业向购房人销售的价格,作为外商投资企业房地产销售收入,按规定缴纳企业所得税。代销、包销的费用可以扣除,但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的10%。注意三点:(1)营业税;(2)计税价格;(3)佣金。
202、 外商企业实际支付给个人的各项住房支出,不足以在按国家或地方政府规定提存的个人住房补贴或住房公积金中列支的部分,按企业董事会决议,可依有效合法的支付凭证列入企业当期成本、费用。
203、 从事信贷、租赁等业务的外商企业,可逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)或应收账款、应收票据等应收款项的余额,计提不超过3%的坏账准备,从该年度应纳税所得额中扣除。对以各种财产(包括各种商品、有价证券)作抵押的贷款,不计提坏账准备金。
204、 对租赁、信贷行业以外的其他外商企业,一般情况下不得计提坏账准备,对那些应收账款余额比较大的企业,需要计提坏账准备的,可由企业申请,经当地税务机关核实后,按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额,计提坏账准备。
205、 外商企业实际发生的坏账损失,超过上一年度计提的坏账准备部分,可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分,应当计入本年度的应纳税所得额。(内资无此规定)
206、 自2004年1月1日起,从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费,凡拖欠时间1年以上仍无法收回的,可作为坏账损失处理,但应在申报表中对损失的列支情况进行说明 。
207、 从事贷款担保业务的外商投资企业,可以根据实际需要,依照规定,以坏账准备年末余额不超过其提供无抵押物、无质押物的担保的银行实际放款年末余额的3%为限,逐年计提坏账准备,从该年度应纳税所得额中扣除。
208、 外商投资企业和外国企业按照国家有关规定,为其雇员提存的三基金(医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金)和两经费(职工教育经费、工会经费)可以扣除,其他福利费支出据实扣除,但不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%。注意与内资企业不同的是,其他福利费不是预提的。
209、 外商投资企业经有关部门批准,以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的,其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额,应视为财产转让收益,计入企业当期应纳税所得额。
210、 外商企业固定资产残值为原价的10%;无形资产的摊销期限不得少于10年。递延资产的摊销不得少于5年。
211、 外商资产企业改组,或者与其他企业合并成为股份制企业,原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的,其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益,计算缴纳企业所得税。
212、 直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业(不包括车辆、电器、计算机监视系统和变通仪器、仪表的维修)属于生产性外商投资企业。
213、 对于确定为生产性外商投资企业兼或非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50%,在减免税期限内,当年度经税务机关核准,可享受当年的免税或减税;如果未超过50%,当年度即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。
214、 凡符合以下条件之一的,其投资者在原合同以外追加投资项目的所得,可单独享受一个五年优惠:
(1) 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的;
(2) 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元的,且达到或超过企业原注册资本50%的
215、 外国银行按优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得,免征所得税。
216、 中国公司、企业和事业单位购进技术设备和商品,由对方国家银行提供卖方信贷,中方按不高于其买方信贷利率延期付款所付给卖方转收的利息,免征所得税。
217、 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构,外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的,经申请,税务机关批准,从开始获利的年度起,一免二减半。
218、 外国租赁公司向我国公司、企业融资租赁设备,取得的扣除设备价款后的租赁费中包含的贷款利息,如果能够提供贷款协议合同和支付利息的单据凭证,足以证明是由对方国家银行提供的出口信贷的利息,可以按扣除利息后的余额征收10%的所得税。如果不是对方国家的出口信贷,但其利率低于或相当于对方国家出口信贷利率,并能提供贷款银行(不限于国家银行)利率证明的,经当地税务机关核实,也可以从租赁费中扣除利息后,按其余额征收10%的所得税。
219、 外商投资企业中的外国投资者将分得的利润再投资于我国的,凡该外商投资企业实际缴纳的企业所得部已抵免购买国产设备允许抵免的所得税额的,在计算再投资退税额时,应按企业实际负担水平确定,即公式中的“原实际适用的企业所得税税率”和“地方所得税税率”,应按以下公式确定:原实际适用的企业所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额÷该年度外商投资企业的应纳税所得额
220、 外国投资者以源于外商投资企业一个年度的税后利润一次或多次直接再投资的,其计算退税的累计再投资额不得超过按下列公式计算的限额:(计算题)
再投资额限额=(该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额-该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额)*该年度该外国投资者占外商投资企业的股权比例(或分配比例)
221、 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者,在受让股权后,以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润,在中国境内再投资的,该项目再投资利润不能享受有关利润再投资退税优惠。
222、 税务机关查补的企业所得税额,属于设备购买以前年度的,计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数;属于设备购买当年或以后年度的,不得作为可抵免的新增企业所得税额。
223、 企业购建的生产线、集成设备,如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成,应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分,给予抵免企业所得税。
224、 企业所购买的设备,如果属于由进口的各项配件,零件简单组装所形成的,不得抵免企业所得税。
225、 追加投资项目所购买国产设备抵免企业所得税问题:对企业就其符合规定单独计算享受定期减免优惠的追加投资项目购买的国产设备,在计算购买国产设备投资抵免企业所得税时,应与同期原投资项目所购买的国产设备合并,统一以企业为单位,从企业当年度新增的企业所得税中抵免。
226、 ①企业发生合并、分立的,合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额,要在延续抵免期限的剩余年限内,由合并、分立后的企业延续抵免。(判断题)②企业合并当年购买国产设备的,其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和。合并后第二年购买国产设备的,其前一年的企业所得税基数,为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和。
227、 关联企业的税务管理:1、对企业转让定价的调整一般应仅限于被审计、调查的纳税年度的应税所得。其审计、调查、调整一般应自纳税年度的下一年度起3年内进行。如调整案涉及以前年度所得的,也可向前追溯调整,但最长不得超过10年。2、对企业转让定价调整的应税所得,企业不作相应账务调整的,其关联方取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分,视同股息分配,该股息不享受免征所得税优惠。其关联方取得的所得如为利息、特许权使用费,不得调整已扣缴的预提所得税。
228、 个人所得不予征税的项目包括: (1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。
229、 个人在办理内部退养手续后从原单位取得的一次性收入,应按办理内退手续后至法定退休年龄间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资,薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将一次性收入(不是平均数,是总数)与当月工资合并,按适用税率计征个人所得税。个人内退至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资,薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资,薪金”所得合并,申报缴纳个人所得税。
230、 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
231、 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按工资、薪金所得征税。
232、 个人因从事彩票代销业务而取得的所得按个体工商户的生产经营所得征税。
233、 特许权使用费所得是提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
234、 如果法院判定某企业对个人侵权(如非法使用其专有技术),该个人得到的某企业的赔款按照特许权使用费所得计征个人所得税。
235、 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
236、 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产时,暂缓征收个人所得税,待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用的余额,按财产转让所得征收个人所得税。
237、 对个人转让自用5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税
238、 企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴。(新增)
239、 企业依照国家有关规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。
240、 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内平均计算。
241、 资产管理公司找拍卖公司拍卖,四个债权的账面价值2000万元,个人以1500万元的价格买到。将来通过司法途径或行政途径收回2000万债权,那么就赚了500万元,这500万元按“财产转让所得”(如处置部分债权,按部分债权占实际总购买债权数的比例计算,)
242、 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收入的,已缴纳的个人的得税应予以退回。
243、 个人为单位或他人提供担保获得报酬,应按照《个人所得税法》规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。
244、 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金”应税项目缴纳个人所得税。
245、 为个人股东购买的车辆,不属于企业的资产,不得在企业所得税前扣除折旧。股东按股息红利征个税。
246、 销售什么产品要缴纳消费税?“三男三女去开车”三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火;三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石;去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
247、 1.员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。(选择题)
2.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
248、 1.企业有股票认购权的高级管理人员,在行使股票认购权时的实际购买价(行权价)低于购买日(行权日)公平市场价之间的数额,属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得。(选择题、判断题)
2.个人在股票认购权行使前,将其股票认购权转让所取得的所得,应并入其当月工资收入,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。(选择题、判断题)
3.购买股票后的持股分红按“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
4.将股票转让,按“财产转让所得”征收个人所得税。
249、 个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定:申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的,可不需向税务机关申请税收证明。
250、 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。
251、 各级税务机关应从下列人员中,选择一定数量的个人作为重点纳税人(个税),实施重点管理。(多选题)
(1)收入较高者。(2)知名度较高者。(3)收入来源渠道较多者。(4)收入项目较多者。(5)无固定单位的自由职业者。(6)对税收征管影响较大者。
252、 从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地连续12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的,税务机关核发临时税务登记证及副本。
253、 对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票.
254、 税收优先于无担保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行使税收优先权。(判断题) 税收优先于罚款、没收非法所得。 纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
255、 税收滞纳金的比例是万分之五。
256、 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。
257、 欠缴税款数额在5万元以上的纳税人,在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
258、 将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,在3个月内完整退还。经批准,可将当年资料调回检查,但必须在30日内退还。
259、 (一)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。
1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;
2.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;
3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;
4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;
5.未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或擅自改动税控装置的;
6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
(二)纳税人不办理税务登记的,限期改正;逾期不改正的,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
(三)纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。
260、 扣缴义务人未按照规定设置、保管代收代缴税款账簿等资料的,限期改正,可处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上5000元以下的罚款。
261、 1.偷税数额在1万元以下或者相对数在10%以下,追缴税款、滞纳金。
    2.偷税数额在1万元以上,相对数在10%以上,处以三年以下有期徒刑,追缴税款、滞纳金。
    3.偷税数额在10万元以上,相对额在30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,追缴税款、滞纳金。
    扣缴义务人,数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的,依照前款的规定处罚。
262、 编造虚假计税依据的, 5万元以下罚款。不进行纳税申报,追缴、滞纳金, 50%以上5倍以下的罚款。
263、 非法印制发票,销毁,没收工具,并处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪,依法追究刑事责任。
264、 纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时,应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
265、 企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授的,可以在授权范围内提供纳税担保。
266、 有以下情形之一的,不得作为纳税保证人:
(1)有偷、抗、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;
(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;
(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;
(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;
(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;
(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。
267、 1纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的,由税务机关处以1000元以下的罚款;属于经营行为的,处以10000元以下的罚款。2.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。3.纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的,由税务机关按照《征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
268、 税务行政处罚的种类(1)罚款;(2)没收非法所得;(3)停止出口退税权;(4)收缴发票和暂停供应发票。
269、 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
270、 对于因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议不服的,才能起诉。税务机关作出的征税行为1.征收税款、加收滞纳金;2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征。
271、 税务行政诉讼的原则:◆不适用调解原则◆起诉不停止执行原则◆税务机关负举证责任原则,如果税务机关不提供或者不能提供证据,就可能败诉。税务机关只能作被告,而不能反诉纳税人。
272、 税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为2年,自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。如果请求人在时效的最后6个月内,因不可抗力不能行使请求权的,时效中止。从中止时效的原因消除之日起,时效期间继续计算。

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