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财会分录全功略一

2007-05-21 14:45   

一、资产类

一、现金

1、备用金a、发生时:   借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)

贷:现金

b、报销时:   借:管理费用(等费用科目)

                               贷:现金

2、现金清查a、盈余       借:现金

                            贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因:   借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷:营业外收入(无法查明)

    其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺       借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷:现金

查明原因:借:管理费用(无法查明)

其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)

其他应收款-应收保险公司赔款

                             贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠              借:现金

                                 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值

          缴纳所得税     借:待转资产价值-接收货币性资产价值

                                  贷:资本公积-其他资本公积

                                      应交税金-应交所得税

 

二、银行存款

A、货款交存银行                   借:银行存款

                                         贷:现金

B、提取现金                       借:现金

                                         贷:银行存款

 

三、其他货币资金

A、取得:                         借:其他货币资金-外埠存款(等)

                                         贷:银行存款

B、购买原材料:                   借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

    贷:其他货币资金-(明细)

C、取得投资:                     借:短期投资

                                         贷:其他货币资金-(明细)

 

四、应收票据

A、收到银行承兑票据          借:应收票据

                                     贷:应收账款

B、带息商业汇票计息          借:应收票据

                                      贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)

C、申请贴现                  借:银行存款

                                 财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)

                                     贷:应收票据(帐面数)

D、已贴现票据到期承兑人拒付 

(1)银行划付贴现人银行帐户资金      借:应收账款-X公司

                                         贷:银行存款

(2)公司银行帐户资金不足            借:应收账款-X公司

                                             贷:银行存款

                                                短期借款(帐户资金不足部分)

E、到期托收入帐                   借:银行存款

                                        贷:应收票据

F、承兑人到期拒付                 借:应收账款       (可计提坏账准备)

贷:应收票据

G、转让、背书票据(购原料)       借:原材料(在途物资)

应交税金-应交增值税(进项税)

     贷:应收票据

 

五、应收账款

A、发生:                        借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额)

                                         贷:主营业务收入
                                             应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生现金折扣:                借:银行存款(入帐总价-现金折扣)
                                   财务费用
                                         贷:应收账款-X公司(总价)

C、发生销售折让:               借:主营业务收入

                                    应交税金-应交增值税(销项税)
                                          贷:应收账款

D、计提坏账准备 (备抵法)      借:管理费用-坏帐损失
                                         贷:坏账准备

注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;  
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。 

 

E、发生并核销坏帐:                   借:坏账准备

                                          贷:应收账款

F、确认的坏帐又收回:   借:应收账款            同时:借:银行存款

                                贷:坏账准备                 贷:应收账款

 

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:

A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成

B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的

 

六、预付账款

A、发生                  借:预付账款

贷:银行存款

B、付出及不足金额补付    借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

    贷:预付账款

        银行存款(预付不足部分)

注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。

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