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2005年注册会计师全国统一考试《审计》参考答案

2007-06-06 16:27   
五、综合题
1.【答案】
(1)
①五笔:19、31、43、55、67。
计算过程:抽取样本的间距是:72/6=12
则抽取的样本是:7+12=19、19+12=31、31+12=43、43+12=55、55+12=67。
②推断的总体的实际价值是:18000000元
计算过程:样本的比率是:1680000/1400000=1.2
推断的总体金额是:15000000×1.2=18000000元〖JP〗
(2)针对资料三中的第(1)至第(5)事项,A和B注册会计师分别需要提出如下审计处理建议:
对第(1)事项,A和B注册会计师应提请Y公司作重分类调整:
借:应收账款                  2000000
贷:预收账款                  2000000
借:其他应收款                  1500000
贷:其他应付款                  1500000
按照账龄分析法应当计提的坏账准备金额是:
(28750000+2000000)×6%+2214240×30%+957760×50%+78000×80%=3050552元
(9782000+1500000)×6%+245800×30%+324200×50%+48000×80%=951160元
应当计提的金额:
应收账款:3050552-1600000=1450552元
其他应收款:951160-520000=431160元
调整分录是:
借:管理费用                  1881712
贷:应收账款—坏账准备                  1450552
其他应收款—坏账准备                  431160
对第(2)事项,Y公司2004年度对办公楼计提的折旧额=15000000×90%÷20年+5000000×90%÷(3月+11年×12月)×3月=775000元,应计提的折旧额=(15000000-5400000-1500000-15000000×10%)÷12年+5000000×90%÷(3月+11年×12月)×3月=650000元,Y公司多计提折旧=775000-650000=125000元。
注册会计师应提请Y公司调整:
借:累计折旧                  125000
贷:管理费用—折旧费                  125000
对第(3)事项,完全是在期后发生的,所以应当作为报告年度的非调整事项处理,同时作为当年的事项进行处理就可以了,不用建议其进行调整。
对第(4)事项,注册会计师应提请Y公司调整:
借:主营业务收入                  5000000
贷:资本公积—关联方交易差价                  5000000
对第(5)事项,经上述审计调整后,对Y公司2004年度所得税的影响数为(1450552+431160-125000)×33%=579714.96元。注册会计师应提请Y公司调整:
借:应交税金—应交所得税                  579714.96
贷:所得税—企业所得税                  579714.96
Y公司2004年度审计后实现的净利润为=8000000-1450552-431160+125000-5000000+579714.96=1823002.96元,故应提取法定盈余公积数=1823002.96×10%=182300.30元,应提取法定公益金为=1823002.96×5%=91150.15元。建议调整分录:
借:利润分配—提取法定盈余公积                  182300.30
利润分配—提取法定公益金                  91150.15
贷:盈余公积—法定盈余公积                  182300.30
盈余公积—法定公益金                  91150.15
以2004年12月31日总股本为基数,每20股送1股,派现金1.25元。对于“每20股送1股”,应视为重大非调整事项,建议在2004年报表中予以充分披露:对于“派现金1.25元”,共派发现金股利=50000000元×1.25÷20=3125000元,建议作以下调整:
借:利润分配—应付普通股股利                  3125000
贷:利润分配—拟分配现金股利                  3125000
或:建议在2004年12月31日资产负债表的“其中:拟分配现金股利”项目内填列6250000。
资本公积每10股转1股,则共转股本5000000元(50000000元×1÷10),应视为重大非调整事项,建议在2004年度会计报表中予以充分披露。
(3)Y公司2004年12月31日资产负债表试算平衡审计工作底稿(金额单位:人民币元)
项目
审计前
金额
调整金额
审定
金额
重分类
调整
报表反映数
借方
借方
贷方
借方
借方
贷方
借方
货币资金
19264000
 
 
19264000
 
 
19264000
短期投资
 
 
 
 
 
 
 
应收票据
 
 
 
 
 
 
 
应收股利
 
 
 
 
 
 
 
应收利息
 
 
 
 
 
 
 
应收账款
30400000
 
1450552
28949448
2000000
 
30949448
其他应收款
9880000
 
431160
9448840
1500000
 
10948840
预付账款
4173000
 
 
4173000
 
 
4173000
应收补贴款
 
 
 
 
 
 
 
存货
27956000
 
 
27956000
 
 
27956000
待摊费用
1565000
 
 
1565000
 
 
1565000
一年内到期的长期债权投资
 
 
 
 
 
 
 
其他流动资产
 
 
 
 
 
 
 
长期股权投资
3000000
 
 
3000000
 
 
3000000
长期债权投资
 
 
 
 
 
 
 
固定资产原价
48772000
 
 
48772000
 
 
48772000
减:累计折旧
11740000
125000
 
11615000
 
 
11615000
减:固定资产减值准备
5000000
 
 
5000000
 
 
5000000
工程物资
 
 
 
 
 
 
 
在建工程
 
 
 
 
 
 
 
固定资产清理
 
 
 
 
 
 
 
无形资产
1012500
 
 
1012500
 
 
1012500
长期待摊费用
 
 
 
 
 
 
 
其他长期资产
 
 
 
 
 
 
 
递延税款借项
 
 
 
 
 
 
 
合计
129282500
125000
1881712
127525788
3500000
 
131025788
 
Y公司2004年12月31日资产负债表试算平衡审计工作底稿(续)(金额单位:人民币元)
项目
审计前金额
调整金额
审定金额
重分类调整
报表反映数
贷方
借方
贷方
贷方
借方
贷方
贷方
短期借款
1730000
 
 
1730000
 
 
1730000
应付票据
15000000
 
 
15000000
 
 
15000000
应付账款
20200000
 
 
20200000
 
 
20200000
预收账款
5690000
 
 
5690000
 
2000000
6690000
应付工资
207500
 
 
207500
 
 
207500
应付福利费
 
 
 
 
 
 
 
应付股利
 
 
 
 
 
 
 
应交税金
5912000
579714.96
 
5332285.04
 
 
5332285.04
其他应交款
16000
 
 
16000
 
 
16000
其他应付款
975000
 
 
975000
 
1500000
2475000
预提费用
 
 
 
 
 
 
 
预计负债
 
 
 
 
 
 
 
一年内到期的长期负债
 
 
 
 
 
 
 
其他流动负债
 
 
 
 
 
 
 
长期借款
4768000
 
 
4768000
 
 
4768000
应付债券
 
 
 
 
 
 
 
长期应付款
 
 
 
 
 
 
 
专项应付款
 
 
 
 
 
 
 
其他长期负债
 
 
 
 
 
 
 
递延税款贷项
 
 
 
 
 
 
 
股本
50000000
 
 
50000000
 
 
50000000
资本公积
9618000
 
5000000
14618000
 
 
14618000
盈余公积
666000
 
273450.45
939450.45
 
 
939450.45
其中:法定公益金
222000
 
91150.15
313150.15
 
 
313150.15
未分配利润
15500000
7155162.45
704714.96
9049552.51
 
 
9049552.51
其中:拟分配现金股利
 
 
650000
6250000
 
 
6250000
合计
129282500
7734877.41
5978165.41
127525788
 
3500000
131025788
 
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