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2007年注会考试《会计》试题下载[含答案]

2008-06-03 11:35   
(3)投资性房地产公允价值变动损益=3 200-(2 200+800)=200(万元)

借:投资性房地产—公允价值变动200

贷:公允价值变动损益     200

(4)借:银行存款   240

贷:其他业务收入    240

(5)转让长期股权投资的损益=2 200-200-2 300=-300(万元)

借:无形资产     2 200

投资收益     300

贷:长期股权投资     2 300

银行存款       200

2.【答案】

(1)

暂时性差异计算表 
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
持有至到期投资 2 126.49 2 126.49 0 0
固定资产 2 160 2 280 0 120
交易性金融资产 1 000 500 500 0
预计负债 2 200 2 200 0 0
合计     500 120

(2)应纳税所得额=6 000-81.79+2200+120+300-500=8 038.21(万元)

应交所得税=8 038.21×33%=2 652.61(万元)

(3)递延所得税资产发生额=120×25%-396/33%×(33%-25%)=-66(万元)

递延所得税负债发生额=500×25%-990/33%×(33%-25%)=-115(万元)

本期共发生的所得税费用=2 652.61-(-66)+(-115)=2 603.61(万元)

(4)借:所得税费用     2 603.61

递延所得税负债   115

贷:应交税费—应交所得税 2 652.61

递延所得税资产     66

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