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辞退职工经济补偿的会计及税务处理

2008-12-02 10:33 来源:财会论文网  
辞退职工是企业经营过程中常见的经济行为,根据《中华人民共和国劳动法》,企业辞退职工需要对职工进行经济补偿。在我国,企业通常采取在解除劳动关系时一次性支付的方式,本文根据现行财税法规对此进行探讨

  二、辞退职工经济补偿的会计处理

  根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》及其应用指南,因解除与职工的劳动关系给予职工的经济补偿,不计入资产成本,只计入当期费用,借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬—辞退福利”科目。

  1、职工没有选择权的辞退职工经济补偿

  职工没有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。企业应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等计提辞退职工经济补偿金额。

  进行计提时:

  借:管理费用

  贷:应付职工薪酬—辞退福利

  实际支付时:

  借:应付职工薪酬—辞退福利

  贷:银行存款

  贷:应交税费—个人所得税

  代缴个人所得税时:

  借:应交税费—个人所得税

  贷:银行存款

  2、职工有选择权的辞退职工经济补偿

  职工有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权选择继续在职或接受补偿离职。根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等,按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定,计提辞退职工经济补偿金额。 进行计提时:

  借:管理费用

  贷:预计负债—辞退福利

  实际支付时:

  借:预计负债—辞退福利

  借:管理费用(如果预计比实际多,则“贷:管理费用”)

  贷:应付职工薪酬—辞退福利

  同时:

  借:应付职工薪酬—辞退福利

  贷:银行存款

  贷:应交税费—个人所得税

  代缴个人所得税时:

  借:应交税费—个人所得税

  贷:银行存款

  根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令[2007]63号第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”,如果辞退福利计提时间和实际支付时间属不同期间,则产生暂时性差异,实际抵扣企业所得税应纳税所得额的期间应为实际支付期间。

  【参考文献】

  [1] 中国人民共和国财政部:企业会计准则[M].经济科学出版社,2006.

  [2] 新企业会计准则重点难点解析编写组:新企业会计准则重点难点解析[M].企业管理出版社,2006.

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关键词:经济补偿   辞退   税务处理   财会论文   会计论文

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