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2009年注册会计师考试第一章税法概论复习笔记(二)

2009-01-19 13:22 来源:考试大  

    注册会计师考试第一章 税法概论:税法概论共分六节,在最近三年试题中分值不大(1~2分),以客观题形式出题。重要考点为:(1)税收法律关系中主体的地位具有平等性;(2)税法的构成要素;(3)我国现行税种的立法级别;(4)我国税法的制定与实施;(5)我国税收管理体制。

  四.税法的分类

  【示例】

  1. 按( )不同,可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。

  A.征收管理体制 B.征税对象

  C.计税标准 D.收益额

  【答案】B【解析】按征税对象的不同,税法分为流转税法、所得税法、财产行为税法和自然资源税四大类。

  2.按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央税的税种是( )。

  A. 车船使用税   B. 土地增值税

  C. 车辆购置税   D. 车船使用牌照税

  【答案】C【解析】中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节的增值税、车辆购置税,故选C项。其余选项为地方税。

  3.按照税法的基本内容和效力的不同,税法可分为税收实体法和税收程序法。( )

  【答案】×【解析】按照税法的基本内容和效力的不同,税法可分为税收基本法和税收普通法;按照税法的职能作用不同,税法可分为税收实体法和税收程序法。

  4.中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( ) /1998年CPA试题

  【答案】×【解析】我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理程序法共同组成。

  五.税法与其他法律的关系

  这里,主要是了解税法与宪法和民法的关系问题。

  【示例】

  下列说法中,正确的是( )。

  A.政府的征税权由宪法授予

  B.税法在调整税收征纳关系时明显带有国家意志和强制的特点

  C.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款

  D.某些交易行为符合民法的原则规定,但不符合税法的要求时,应该以民法为准

  【答案】ABC【解析】(1)《宪法》第五十六条规定: “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”此条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。故选A项。(2)税收征纳关系不是商品的关系,因此,税法的调整方法要采用命令和服从的方法。故B得选。(3)在涉及税收征纳关系的问题时,某些交易符合民法中规定的“民事活动应遵循启愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则,但是违反了税法规定,应该按照税法的规定对这种交易做相应的调整。故排除D项。

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