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2009年注册税务师考试简答题

2009-05-21 15:54   

  第十四章简答题。

  1.税务行政复议机关做出维持原具体行政行为的复议决定必须具备的前提条件【正确答案】税务行政复议机关作出维持原具体行为的复议决定应具备以下几个条件:

  (1)原具体行政行为适用法律、法规、规章和具有普通约束力的决定、命令正确;(2)原具体行政行为所依据的事实清楚;(3)原具体行政行为符合法定权限;(4)原具体行政行为符合法定程序;(5)原具体行政行为手续齐备。

  2.说明必经复议和选择复议程序适用的具体情况【正确答案】(1)必经复议的适用范围是复议申请人对税务机关作出的征税行为不服申请复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳税款及滞纳金,然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出复议申请。这三人条件必须同时具备,缺一不可。

  2.选择复议的适用范围是复议申请人对税务机关作出的行政处罚行为,强制执行措施和税收保全措施行为不服的,应当自收到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起15日内,提出复议申请,也可以直接向人民法院起诉。

  3.复议申请人申请税务行政复议必须具备的法定条件。

  【正确答案】答:①复议申请人是认为税务机关作出的具体行为侵犯了其合法权益的公民、法人和其他组织,以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他外国组织。

  ②有明确的被申请人③有具体的复议请求和事实根据④复议请求属于税务行政复议的受案范围⑤属于受理复议机关管辖⑥按照规定缴纳或解散了税款及滞纳金⑦复议申请必须在法定的期限内提出⑧法律、法规规定的其他条件【答案解析】教材546-547页

  第十五章简答题。

  1.举例说明制作涉税文书的基本程序。

  【正确答案】例如:某税务师事务所代理某自来水公司申请自印“水费专用发票”的有关涉税文书,文书制作就应按下述规范操作:

  首先,由用票单位提供税务登记表、发票购买证、工商营业执照副本等资料,注册税务师要详细了解该公司生产经营的基本情况,自印发票需要的数量及内容方面的特殊要求。

  其次,代理制作“企业自制发票申请审批表”按各栏目的要求填写有关内容,说明印刷发票的理由,发票名称、数量、版本、字轨号码等。

  最后,根据税务机关对发票格式设计的一般原则和该公司的实际业务需要,草拟发票式样自制发票申请表等其他附送资料一并报送主管税务机关。

  2.涉税文书的作用有哪些?

  【正确答案】(1)是税收征管工作的信息源。税收征管工作离不开可靠真实的原始数据和信息,而这些数据和信息相当部分来源于纳税人制作的涉税文书。

  (2)是依法治税的基础。规范完整地填写涉税文书,是保证纳税人依法履行纳税义务的重要条件。比如,纳税人每月报送的纳税申报表是税务机关日后税务稽查中确认纳税人有无偷税行为的原始证据之一。

  (3)是征纳双方交流的纽带。纳税人、扣缴义务人向税务机关请示有关纳税事宜,税务机关下达有关涉税问题的批示,都离不开涉税文书。

  (4)是规范征管工作的基石。涉税文书是税收征管档案的原始资料,涉税文书制作的质量直接影响到税收征管工作的规范化。【答案解析】教材562-563页

  3.简述涉税文书的特点?

  【正确答案】(1)目的性。涉税文书的目的性很强,都是为了解决某一涉税问题而制作的。比如,“增值税一般纳税人申请认定表”是纳税人为了享有增值税一般纳税人所具有的权利,向主管税务机关提出的申请书。

  (2)格式性。涉税文书多数都有固定的格式,主要出自其内容的需要,让主管税务机关很快了解其内容,并便于履行其审批程序。同时,由于它外在形式的规范性,也便于制作、管理、保管和存档。

  (3)时间性。涉税文书的时间性很强,它一般要求规定的时限内,必须及时报送或送达,以免贻误工作。比如:“延期申报申请审批表”必须在纳税申报期以前报送到税务机关,“税收缴款书”必须在税款征解入库前送达银行。

  (4)程序性。涉税文书的报送和送达都是按照税收征管的程序,在法定的时限内报送主管税务机关。比如,“纳税申报表”要求在规定的申报期内报送到主管税务机关的计征科,“复议申请书”则要在法定期限内报送到税务行政复议机关。【答案解析】教材562页

  4.什么是涉税文书?

  【正确答案】

  涉税文书是根据税收征管规程的要求,征纳双方为处理有关税收事宜所使用的具有固定格式的文表。它大致可分为两部分:由纳税人或扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书;税务机关执行征收、管理、检查等行政权力所使用的文书。【答案解析】教材562页

  第十六章简答题。

  1.简答税收筹划的“三性”?

  【正确答案】答:税收筹划的“三性”是指:合法性、筹划性和目的性。

  合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行,违反法律规定逃避税收负担是偷税行为,必须加以反对和制止。注册税务师为纳税人进行税收筹划时必须以法律为界限,不能为纳税人的逆法意图而做决策,周密考虑每项计划及其实施过程,不能超越法律的规范。纳税人若实施了违法的筹划方案,不仅不能得到预期的利益,而且可能被认为是偷税行为,会对纳税人正常的生产经营活动产生不利的影响。

  筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中,纳税义务通常滞后于应税行为,如交易行为发生之后才缴纳增值税或消费税,收益实现或分配后才缴纳所得税;财产取得之后才缴纳财产税等等。这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出的筹划的可能性。不同的纳税人和不同的征税对象,税法规定的待遇不同,这在另一方面向纳税人显示出可选择低税负决策的机会。如果经营活动已发生,应纳税收已经确定,却想方设法寻找少缴税收的途径,这样的“方法”不能认为是税收筹划。

  目的性表明税收筹划有明确的目的----取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付,无论是当前需缴纳的税收还是以后需承担的税负,税收的支付达到尽可能最小。【答案解析】教材577-578页

  第十七章简答题。

  1.税务代理质量控制制度的基本内容。【正确答案】

  税务师事务所的质量控制制度要从税务代理关系建立之初开始,在执业人员与委托人签订代理协议时,就要注意控制执业风险,由业务主管审查协议内容,并将协议书存档备案。其执业过程中的质量控制制度主要有以下几点:

  (1)税务代理的执业规范。包括税务代理执业的基本原则,控制执业风险的基本策略,税务代理各项业务执业的基本规程和操作要点,注册税务师与助理人员的职责分工。

  (2)税务代理工作底稿的编制与审核。编制规范化的工作底稿并建立复查审核制,不仅可以监督执业人员的工作质量,而且能够提高税务代理的工作水平。

  (3)税务代理档案管理制度。将税务代理备查类和业务类工作底稿按季整理,按年装订立卷归档。税务代理档案作为执业工作记录的原始资料保存一定的年限,对于发生的执业风险责任的确认,以及税务代理工作经验的总结都是必不可少的。【答案解析】教材585-588页

  2.税务代理工作底稿的基本要素与编制要求【正确答案】

  税务代理工作底稿的基本要素包括:(1)委托税务代理企业的名称;(2)委托税务代理的事项;(3)代理事项的工作记录;(4)代理事项的过程与结果;(5)工作底稿的名称;(6)工作底稿编制的日期、索引号;(7)编制工作底稿的执业税务师和助理人员;(8)有关工作底稿的说明或附件;(9)复核人的意见。

  编制税务代理工作底稿的要求是:资料完整、要点突出、格式规范、内容简明。工作底稿编制后要实行复核制度,助理人员编制的工作底稿由执业注册税务师复核。执业注册税务师编制的工作底稿涉及重要代理事项的,要由业务主管进行复核。

  【答案解析】本题属于老试题,主要目的是让广大考生扩展知识点。就考试来说,请考生们认真参阅教材586-587页的相关内容。

  3.分析产生税务代理执业风险的原因,并提出降低风险的对策。

  【正确答案】

  1.分析产生税务代理执业风险的原因,主要从税务代理的特点去认识。注册税务师作为征纳双方的中介,其所要完成的代理事项,除了通过执业人员的工作,还要依赖于纳税人、扣缴义务人的配合。因此,代理风险主要来自以下两个方面:

  (1)来自委托方的因素主要有:委托代理项目所具有的技术难度与对税务机关行政权力的依赖程度;委托代理的纳税人、扣缴义务人纳税意识的强弱。在代理项目对税务机关的依赖程度高、技术难度大时,或者委托方的纳税意识淡薄、财务核算制度不健全时,注册税务师将面临较高的执业风险。

  (2)来自注册税务师的因素有:第一,执业人员职业道德水准低下,不认真工作履行代理职责;第二,执业人员不具备专业胜任能力,因代理工作的失误而使委托人遭受税收损失;第三,税务师事务所未有健全的质量控制制度,对执业人员的工作质量不能实行有效的监督。

  2.降低税务代理执业风险策略主要有以下几个方面:

  (1)在确定受托代理事项时,要充分考虑代理风险。委托代理的事项技术难度越高,其代理风险就越高。因此,注册税务师与委托方商议代理事项时,一是要本着依法代理的原则,超越代理权限或违反税收法律的事项,不能接受委托。二是对于操作可能性较差的代理事项应本着谨慎的原则,商谈协议时应留有一定的余地。

  (2)委托代理事项确定之后,注册税务师应在充分了解税收政策的有关规定、主管税务机关有意见、委托方财务核算和历年纳税情况的基础上,认真做好案头分析工作,研究实际操作的环节与策略。对于在代理过程中遇到的难题,以及委托方应承担的一定程度的风险,应客观分析,并及时报告委托方。

  【答案解析】教材583-585页

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