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财务会计综合题

2009-05-21 15:56 来源:青年人  

财务会计综合题历年试题及答案解析(1)

  综合题

  1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

  2000年度,甲公司发生如下经济业务事项:

  (1)销售A产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。

  (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

  该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

  (3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。

  (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出。款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

  (5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。

  (6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。

  (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

  (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。

  (9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。

  (10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。

  (11)结转利润分配各明细科目。

  要求:根据上述业务,编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。

  [答案]

  (1)借:应收账款 936000

  贷:主营业务收入 800000

  应交税金——应交增值税(销项税额) 136000

  借:主营业务成本 350000

  贷:库存商品 350000

  (2)借:主营业务收入 40000

  应交税金——应交增值税(销项税额) 6800

  贷:银行存款 46000

  财务费用 800

  借:库存商品 22000

  贷:主营业务成本 22000

  (3)借:委托代销商品 66000

  贷:库存商品 66000

  (4)借:应收账款 140400

  贷:主营业务收入 120000

  应交税金——应交增值税(销项税额) 20400

  借:主营业务成本 66000

  贷:委托代销商品 66000

  借:营业费用 12000

  贷:应收账款 12000

  (5)借:管理费用 67800

  贷:银行存款 67800

  借:管理费用 4000

  贷:坏账准备 4000

  (6)借:主营业务税金及附加 2100

  贷:应交税金——应交城市维护建设税 2100

  借:主营业务税金及附加 900

  贷:其他应交款——应交教育费附加 900

  (7)借:所得税 132000

  贷:应交税金——应交所得税 132000

  所得税=〔(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)〕×33%=132000(元)

  (8)借:主营业务收入 880000

  财务费用 800

  贷:本年利润 880800

  借:本年利润 612800

  贷:主营业务成本 394000

  主营业务税金及附加 3000

  营业费用 12000

  管理费用 71800

  所得税 132000

  借:本年利润 268000

  贷:利润分配——未分配利润 268000

  (9)借:利润分配——提取盈余公积 40200

  贷:盈余公积——法定盈余公积 26800

  ——法定公益金 13400

  (10)借:利润分配——应付利润 107200

  贷:应付利润 107200

  (11)借:利润分配——未分配利润 147400

  贷:利润分配——提取盈余公积 40200

  ——应付利润 107200

 

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