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浅析:企业合并财务报表抵销分录

2009-05-27 11:15 来源:财会通讯   作者:余杰 徐晖
两个“视角”即报表编制者要同时站在“合并个体”与“合并主体”的角度思考问题。

  该笔交易中子公司做采购处理:

  借:库存商品 8000000

  贷:应付账款 8000000

  从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库,不应该作销售和采购处理,因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。

  借:营业收入 10000000

  贷:营业成本 8000000

  存货 2000000

  借:应付账款 10000000

  贷:应收账款 10000000

  (4)内部固定资产交易’

  [例4]母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用,款项未支付。

  该笔业务,母公司做销售处理:

  借:应收账款 60000d

  贷:营业收入 600000

  借:营业成本 500000

  贷:库存商品 500000

  子公司做固定资产购进处理:

  借:固定资产 600000

  贷:应付账款 600000

  与存货内部交易类似,抵销分录为:

  借:营业收入 600000

  贷:营业成本 500000

  固定资产 100000

  借:应付账款 600000

  贷:应收账款 600000
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