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浅析:企业合并财务报表抵销分录

2009-05-27 11:15 来源:财会通讯   作者:余杰 徐晖
两个“视角”即报表编制者要同时站在“合并个体”与“合并主体”的角度思考问题。

  在本期,子公司第一年扣除的累计折旧为12万元,但从集团来看,累计折旧应为10万元,因此累计折旧账面价值与计税基础之间产生2万元的应纳税暂时陸差异,则调整分录为:

  借:合并所得税费用 5000

  贷:合并递延所得税负债 5000

  第二年的所得税处理会计分录为:

  借:合并期初未分配利润 100000

  贷:固定资产 100000

  借:累计折旧 20000

  贷:期初未分配利润 20000

  借:累计折旧 20000

  贷:管理费用 20000

  借:合并递延所得税资产 25000

  贷:合并期初未分配利润 25000

  借:期初未分配利润 5000

  合并所得税费用 5000

  贷:递延所得税负债 10000

  第三至第五年的所得税处理会计分录与第二年类似。

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