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议事业单位"购入债券"会计处理案例

2009-05-29 08:44 来源:财会通讯   作者:王树玲  
《事业单位会计制度》的规定,当事业单位购入各种债券时,应按实际支付的款项...

  若该债券在最后一年一次性还本付息,则该事业单位在前4年中每年年终转账之前:

  借:应收债券投资收益 5000

  贷:对外投资——债券投资(溢价) 600(53000-50000)/5]

  其他收入 4400

  借:事业基金——投资基金 600

  贷:事业基金——一般基金 600

  最后一年收到本金以及利息时:

  借:银行存款 75000

  贷:应收债券投资收益 20000

  对外投资——债券投资(面值) 50000

  ——债券投资(溢价) 600

  其他收入 4400

  借:事业基金——投资基金 50600

  贷:事业基金——一般基金 50600

  这样一来,每年入账的债券利息收入都是4400元,完全符合权责发生制会计原则,也与实际情况完全相符。同理,若事业单位购人折价发行的债券,也应在进行账务处理时将其折价予以摊销,仍以直线摊销法举例如下:

  [例2]某事业单位2004年1月1日购入新元公司发行的3年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,单位按960元的价格购入60张。该债券每年付息一次,最后一年归还本金并支付最后一次利息。

  购入债券时,该事业单位应作如下会计分录:

  借:对外投资——债券投资(面值)60000

  贷:银行存款 57600

  对外投资——债券投资(折价) 2400(60000-57600)

  借:事业基金——一般基金 57600

  贷:事业基金——投资基金 57600

  前两年每年收到利息时:

  借:银行存款 7200

  对外投资——债券投资(折价) 800[(60000-57600)/3]

  贷:其他收入 8000

  借:事业基金——一般基金 800

  贷:事业基金——投资基金 800
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