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银行存款余额调节表编制方法例解

2009-06-05 12:14 来源:财会通讯   作者:罗程
银行存款余额调节表的具体编制方法有五种,即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法.

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  一、银行存款余额调节表的编制方法

  银行存款余额调节表的具体编制方法有五种,即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法。依据这些方法调节相等后的银行存款余额表示的含义不同。

  为清楚表达这五种计算方法,将单位账面存款余额用“单余”表示,单位已收而银行未收账项用“单收”表示,单位已付而银行未付账项用“单付”表示,银行对账单存款余额用“银余”表示,银行已收而单位未收账项用“银收”表示,银行已付而单位未付账项用“银付”表示。现举例说明五种调节计算方法。

  [例]某企业20伊伊年6 月25 日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记录如下(假定25 日之前的记录全部相符):

  

  通过核对,查出未达账项四笔。据此,编制银行存款余额调节表,检查双方银行存款账目记录的正确性。

  (一)补记法即余额调节对方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为已发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自加上对方已收自方未收的账项,减去对方已付自方未付的账项。计算公式:单余+ 银收- 银付= 银余+ 单收- 单付,据此编制的银行存款余额调节表如表1。

  余额含义:调节相等的银行存款余额是单位银行存款的真实数额,是当日可以动用的银行存款最大值。

  

  (二)冲销法即余额调节自方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自加上自方已付对方未付的账项,减去自方已收对方未收的账项。计算公式:单余+ 单付- 单收= 银余+ 银付- 银收,据此编制的银行存款余额调节表如表2。

  余额含义:调节相等的银行存款余额随着各自未达账项的数额之差相等或不等,表示出等于实际余额、大于实际余额和小于实际余额三种结果。当双方各自未达账项数额之差相等时,调节相等的银行存款余额与第一种方法相同。当双方未达账项的收款数额之和大于付款数额之和时,调节相等的银行存款余额小于实际余额;当双方未达账项的收款数额之和小于付款数额之和时,调节相等的银行存款余额大于实际余额。

  

  (三)付项单冲法即余额调节对方已增自方已减计算法。此种方法是将双方的付出未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自加上对方已收自方未收的账项和自方已付对方未付的账项。计算公式:单余+ 银收+ 单付= 银余+ 单收+ 银付,据此编制的银行存款余额调节表如表3。

  调节相等的银行存款余额表示出大于实际余额。

  

  (四)收项单冲法即余额调节对方已减自方已增计算法。此种方法是将双方的收入未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时,在双方(单位和银行各为一方)现有余额的基础上,各自减去对方已付自方未付的账项和自方已收对方未收的账项。
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