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个人所得税基础知识(五)计税依据

2009-06-19 19:49   
由于个人所得税采用的是分项税制,因而必须分项确定应纳税所得额。

  个人所得税计税依据纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。由于个人所得税采用的是分项税制,因而必须分项确定应纳税所得额

  (一) 工资、薪金所得

  1、在中国境内任职、受雇的中国公民,其每月的工资、薪金收入额允许减除800元的费用,余额为应纳税所得额。在具体计算过程中,按照现行政策规定,在减除费用800元的基础上,还可以扣除一些免税的项目和对各项补贴、津贴给予100元的定额扣除。

  2、对于在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员,应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家,在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的俱以及华侨、香港、澳门和台湾同胞,其取得的工资、薪金收入在每月减除800元费用的基础上,可再减除附加减除费用3200元,其余额为应纳税所得额

  (二) 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用及损失后的余额,为应纳税所得额

  成本、费用是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失,是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

  从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额

  (三) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额

  收入总额是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;必要的费用,是指按月减除800元。

  (四) 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额

  1、劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

  2、稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。

  3、特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

  4、财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

  (五) 财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。其原值是指:

  1、有价证券,为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。

  2、建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用。

  3、土地使用权,为取得土地使用权所支付的金融、开发土地的费用以及其他有关费用。

  4、机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

  5、其他财产,参照以上方法确定。

  纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,由主管税务机关核定其原值。

  财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。

  (六) 利息、股息、红利的偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额

  1、利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

  2、偶然所得、其他所得,以每次取得该项收入为一次。

  (七) 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

  (八) 纳税人从中国境内和境外取得的所得,应分别计算应纳税额。

关键词:个人所得税   计税依据   纳税人   税所得额   

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