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个人所得税基础知识(四)个税税率及计算公式

2009-06-21 08:39   
个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率,是税收立法的核心。个人所得税法设置了两类税率。

  个人所得税税率计算公式

  个人所得税税率是应纳税额占应纳税所得额的比率,是税收立法的核心。个人所得税法设置了两类税率

  (一) 超额累进税率

  工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得和实行加成征收的劳务报酬所得适用超额累进税率

  1、个人所得税税率表一(适用于工资、薪金所得)

  (1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第6条的规定,以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加费用3200元后的余额。

  (2)注:1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

  2、个人所得税税率表二

  (适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。)

  (1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第6条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。

  (2)注:1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的所得额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

  3、个人所得税税率表三(适用于加成征收的劳务报酬所得。)

  (1)注:本表所称每次纳税所得额是指依照税法第六条的规定,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;每次收入超过4000元的,减除20%的费用后余额。本表是根据税法及其实施条例关于加成征收的规定换算的。

  (2)注:1、表中的含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

  (二) 比例税率

  对未加成征收的劳务报酬所得及稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得均适用20%的比例税率

  税法规定,对稿酬所得,按应纳税额减征30%,因而实际税率相当于14%。

  (三) 计算公式

  1、工资、薪金所得 

  征缴个人所得税的计算方法,个税起征点原来是1600,现在是2000,使用超额累进税率的计算方法如下:

  缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

  全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-2000

  实发工资=应发工资-四金-缴税

  扣除标准:2008年3月份起,个税按2000元/月的起征标准算

  税率表一 (工资、薪金所得适用)

工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表(一)

级数

全月应纳税所得额(含税所得额) 税率%
速算扣除数(元)
不超过500元
5 0
超过500元至2000元 10 25
超过2000元至5000元 15 125
超过5000元至20000元 20 375
超过20000元至40000元 25 1375
超过40000元至60000元 30 3375
超过60000元至80000元 35 6375
超过80 000元至100000元 40 10375
超过100000元 45 15375

  (2)个体工商户的生产、经营所得计税办法

  个体工商户的生产、经营所得,以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额,按照五级超额累进税率计算应纳税额,税率表如下:

  税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

个人所得税税率()

级数

全月应纳税所得额(含税所得额) 税率%
速算扣除数(元)
不超过5000元的部分 5 0

超过5000元至10000元的部分

10 250

超过10000元至30000元的部分

20 1250

超过30000元至50000元的部分

30 4250 

超过50000元的部分

35 6750

  应纳税额计算公式

  全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失

  全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  (3)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法

  对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得,以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用(现规定每月可以减除800元)以后的余额为应纳税所得额,按照前列《个人所得税税率表(二)》计算应纳税额。

  (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;超过4000元的,减除20%的费用,以其余额为应纳税所得额,税率为20%.应纳税额计算公式

     税率表三 (劳务报酬所得适用)

个人所得税税率()

级数

全月应纳税所得额(含税所得额) 税率%
速算扣除数(元)
不超过20000元的 20 0

超过2000050000元的部分

30 2000

超过50000元的部分

40 7000

  应纳税所得额=应税项目收入额-800元(或者应税项目收入额×20%)

  应纳税额=应纳税所得额×20%

  (5)财产转让所得计税方法

  财产转让所得,以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额,税率20%.应纳税额计算公式

  应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用

  应纳税额=应纳税所得额×20%

  (6)利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法

  利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得,以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额,税率为20%.应纳税额计算公式

  应纳税额=每次收入额×20%

  8、财产租赁所得(同4,略)

  9、财产转让所得

  应纳税款=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

  10、偶然所得、其他所得(同7,略)

      主要免税项目

  省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;储蓄存款利息,财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息;按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资;按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金;按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得,可以免税。

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