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附有退回条件商品销售的会计处理

2009-07-12 08:43 来源:中国会计电算化   作者:秦文娇
属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回,应当作为资产负债表日后调整事项,调整报告年度相关的收入、成本等,对于涉及损益类科目的调整,应通过“以前年度损益调整”科目调整,其他资产负债科目不变。

  借:库存商品8000预计负债 2000贷:银行存款11700应交税费-- -应交增值税(销项税额) -1700至此,该笔业务已经结束,预计负债会计的账面价值是0,计税基础是0,可抵扣暂时性差异消失,转回已经确认的递延所得税资产。

  借:所得税费用 500

  贷:递延所得税资产 500

  (5)如果实际退货量为8%时

  借:库存商品 6400

  主营业务成本 1600

  预计负债 2000

  贷:银行存款 9360

  主营业务收入 2000

  应交税费-- -应交增值税(销项税额) 1360

  转销递延所得税资产

  借:所得税费用 500

  贷:递延所得税资产 500

  (6)如果实际退货量为12%时

  借:库存商品 9600

  主营业务收入 2000

  其他应付款 2000

  贷:主营业务成本 1600

  银行存款 14040

  应交税费-- -应交增值税(销项税额) -2040

  转销递延所得税资产

  借:所得税费用 500

  贷:递延所得税资产 500
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关键词:资产负债表   销售退回   主营业务收入   会计处理   会计准则

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