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经营服务性事业单位所得税会计处理

2009-07-22 15:26 来源:中国会计报  作者:刘洪学
经营服务性事业单位所得税的计算和核算应采用资产负债表债务法。

  计算出少缴的税款时,作如下会计分录:

  借:所得税

  或结余分配—— —应交所得税

  贷:应交税金—— —应交所得税

  实际补缴少交的税款时,作如下会计分录:

  借:应交税金—— —应交所得税

  贷:银行存款

  多交的部分,可在下一年抵缴。

  上年利润调整所得税会计处理。事业单位年度决算报表经有关部门审核后,对发现的上年度会计事项,如果涉及损益的,应对上年结余总额和结余分配进行调整,计算出多缴或少缴所得税,办理补缴或退税手续。

  事业单位按规定调整上年利润,如调整增加上年利润或减少上年亏损时,作如下分录:

  借:有关科目

  贷:事业基金——一般基金(或结余分配)对调整增加的利润,应按规定补缴所得税,作如下会计分录:

  借:事业基金—— —一般基金(或结余分配)

  贷:应交税金—— —应交所得税

  实际缴纳所得税时,作如下分录:

  借:应交税金—— —应交所得税

  贷:银行存款

  对调整减少上年利润或增加上年亏损时,作如下会计分录:

  借:事业基金—— —一般基金

  贷:有关科目

  由于调减利润而应退回的税款,作如下会计分录:

  借:应交税金—— —应交所得税

  贷:事业基金—— —一般基金

  按规定办理退税手续,收回税款时,作如下会计分录:

  借:银行存款

  贷:应交税金—— —应交所得税

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关键词:所得税   资产负债表债务法   递延所得税负债   经营服务性事业单位   

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